Пятипроцентный барьер при раздельном учете НДС: порядок расчета

Компании, осуществляющие как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, обязаны вести раздельный учет по НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Налогоплательщику позволено не вести раздельный учет НДС в те налоговые периоды, в которых доля совокупных расходов на не облагаемые налогом операции меньше или равна 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. Все суммы налога, предъявленные такому налогоплательщику в указанном налоговом периоде, подлежат вычету.

В письме от 05.02.2016 № 03-07-14/5857 Минфин РФ поясняет, что совокупные расходы – это не только прямые, но и общехозяйственные расходы. Таким образом, долю расходов по не облагаемым НДС операциям надо рассчитывать с учетом всех расходов, приходящихся на необлагаемые операции, включая часть общехозяйственных расходов, относящихся к данным операциям.